高级经济师考试《高级经济实务(财政税收)》模拟试题(一)案例分析题（3-5）
一、案例分析题
（三）
A市一家企业2020年自行核算的主营业务收入为8000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入600万元，投资收益100万元，主营业务成本4000万元，其他业务成本1000万元，营业外支出200万元，销售费用1000万元，财务费用100万元，管理费用800万元，税金及附加400万元，实现年度利润总额3200万元。2021年初聘请会计师事务所进行审核时发现以下问题：
（1）扣除的成本和费用中包含实发工资1000万元、职工福利费600万元、拨缴的工会经费200万元、职工教育经费100万元。
（2）管理费用和销售费用中包含广告费500万元，上年结转未抵扣的广告费200万元。
（3）投资收益全部来自其长期持股的居民企业分配的股息。
（4）营业外支出包括直接向当地一所学校的捐款10万元。
（5）向境外甲国一家公司支付100万元（折合为人民币）特许权使用费，未代扣代缴企业所得税。
（其他相关资料：扣除项目均已取得有效凭证。甲国的企业所得税税率为20%。根据我国与甲国签订的国际税收协定，特许权使用费的预提税限定税率为7%。）
14、计算向境外支付特许权使用费应代扣代缴的企业所得税税额。
正确答案：
（共5分）
向境外支付特许权使用费应代扣代缴的企业所得税额=100×7%=7（万元）。（5分）
提及7%，即可得3分。
